.
(3)
①
保证金的数额符合规定
.
根据规定
,
开证行在决定受理时
,
应向申请人收取不低于开证金额
20%
的保证金
.
②
C
企业不能支取现金
.
根据规定
,
信用证结算方式只能用于转账结算
,
不得支取现金
.
③
信用证的有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限
,
最长不得超阶级过
6
个月
.
④
乙银行拒绝付款的做法不符合规定
.
根据规定
,
申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的
,
开证行仍应在规定的付款时间内进行付款
.
(
五
)
一、单项选择题
1
C
2 B
3 D
4 C
5 A
6 A
7 D
8 B
9 A
10 D
11 C
12 C
13 B
14 A
15 C
16 A
17 B
18 A
19 A
20 A
21 B
22 C
23 C
24 A
25 B
二、多项选择题
1
、
【答案】
ABD
【解析】（
1）选项
C可以提起行政诉讼；（
2）选项
D属于民事诉讼。
2
、【答案】
ABCD
【解析】具体行政行为有下列情形之一的，行政复议机关应决定予以撤销、变更或者确认其违法：（
1）主要事实不清、证据不足的；（
2）适用依据错误的；（
3）违反法定程序的；（
4）超越或者滥用职权的；（
5）具体行政行为明显不当的。
3
、【答案】
BD
【解析】（
1）选项
B：申明行政复议，可以书面申请，也可以口头申请；（
2）选项
D：行政复议决定书自“送达”之日起发生法律效力。
4
、【答案】
AC
【解析】选项
BD属于法律事件的范畴。
5
、【答案】
ACD
【解析】出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。
6
、【答案】
ABCD
【解析】单位内部分计控制制度的方法包括：（
1）不相容职务相互分离控制；（
2）授权批准控制；（
3）会计系统控制；（
4）预算控制；（
5）财产保全控制；（
6）风险控制；（
7）内部报告控制；（
8）电子信息技术控制。
7
、【答案】
AB
【解析】（
1）从事货物批发或零售的企业，年应税销售额在
180万以下，发球小规模纳税人；（
2）从事货物生产或提供应税劳务的企业，年应税销售额在
100万元以下的，属于小规模纳税人。
8
、【答案】
BC
【解析】（
1）选项
B：销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，按照冲减折扣额后的“销售额”征收增值税；将折扣额另开发票的，不论在财务上如何处理，折扣额均不得冲减销售额；（
2）选项
C：纳税人采取以旧换新方式销售货物，应当按新货物的同期销售价格计算销售额。
9
、【答案】
ABD
【解析】委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产“轮胎”的，才可以抵扣消费税。
10
、【答案】
ABCD
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。
11
、【答案】
ACD
【解析】境内保险机构为出口货物提供保险不属于境内的范畴。
12
、【答案】
AB
【解析】（
1）工资、薪金所得包括：工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得；（
2）一征收个人所得税收政策的项目包括：独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助以及执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。
13
、【答案】
CD
【解析】土地、房屋权属的典当、继承、分析、出租、抵押、不属于契税的征税范围。
14
、【答案】
ACD
【解析】建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村。
15
、【答案】
ACD
【解析】天然气是指专门开采或者与原油同时开采的天然气，暂不包括“媒矿生产的天然气。
16
、【答案】
BD
【解析】依法被查封、扣押和监管的财产，不能作为纳税抵押。
17
、【答案】
ABCD
【解析】教材
P279
18
、【答案】
ABCD
【解析】票据行为包括出票、背书、承兑和保证四种。
19
、【答案】
ABD
【解析】用于支取现金的支票仅限于“收款人”向付款人提示付款，用于支取现金的支票不能背书转让。
20
、【答案】
ABC
【解析】支票限于见票即付，没有付款日期（到期日）。
三、判断题
1
、【答案】√
2
、【答案】×
【解析】以虚假的经济业务事项为前提编制会计账簿属于伪造会计账簿。
3
、【答案】×
【解析】接替人员不对移交过来的会计资料的真实性、完整性负法律上的责任。即便接替人员在交接时因疏忽没有发现会计资料在合法性、真实性、完整性方面存在的问题，如事后发现，仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交为由而推卸责任。
4
、
【答案】√
5
、【答案】√
【解析】委托加工的应税消费品，由“受托方”向所在地的主管税务机关解救税款。
6
、【答案】×
【解析】企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
7
、【答案】×
【解析】城镇土地使用锐的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。尚未核发土地使用证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证后再作调整。
8
、【答案】√
9
、【答案】√
10
、
[
答案
]
√
四、计算分析题
1
、
[答案
]
（
1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
=200X(17%-13%)=8(万元
)
（
2）免抵退税不得免征和抵扣税额
=1000X(17%-13%)-8=32(万元
)
（
3）当期应纳税额
=150x17%-(68-32)-10=-20.5(万元
)
（
4）免抵退税额抵减额
=200x13%=26（万元）
（
5）出口货物免抵退税额
=1000x13%-26=104（万元）
（
6）当期应退税额
=20.5(万元
)
2
、
[答案
]
（
1）计算
A企业
12月应纳增值税税额
①当期进项税额
=30.6+0.34=30.94（万元）
②当期销项税额
=45.9+(9.36+2.34)/(1+17%)x17%=47.60(万元
)
③当期应纳增值税额
=47.60-30.94=16.66（万元）
（
2）计算
B公司
12月应纳增值税税额
①当期进项税额
=45.9+(30x13%+3x7%)x60%=48.37（万元）
②当期销项税额
=30.6+35.03/(1+13%)x13%+298.35/(1+17%)x17%=77.98(万元
)
③当期应纳增值税额
=77.98-48.37=29.61(万元
)
3
．
[答案
]
（
1）①进口散装化妆品应纳的消费税、增值税
关税完税价格
=130-10+30=150（万元）
关税
=150x40%=60（万元）
进口消费税
=(150+60)÷
(1-30%)x30%=90（万元）
进口增值税
=(150+60+90)x17%=51（万元）
②进口机器设备应纳的增值税
关税
=40x20%=8(万元
)
进口增值税
=(40+8)x17%=8.16(万元
)
两项合计，进口环节应纳消费税
90万元，应纳增值税
59.16万元。
（２）①国内生产销售环节应缴纳增值税额
=[290+51.48/(1+17%)]x17-51=5.78（万元）
②国内生产销售环节应缴消费税税额
=[290+51.48/(1+17%)]x30%-90=10.20（万元）
五、综合题
［答案］
（１）
①厂长甲任命自己的妻子乙担任会计机构负责人不符合规定。根据规定，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人。②会计机构负责人乙安排自己的侄子丙担任出纳工作不符合规定。根据规定，会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。③出纳丙兼管会计档案保管和债权债务账目的登记工作不符合规定。根据规定，出纳人员不得兼管会计档案保管和债权债务账目的登记工作。④丙未取得会计从业资格证书不得从事会计工作。根据规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。
（２）
①安排丙负责监交不符合规定。根据规定，一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人负责监交。②丁的观点不符合规定。根据规定，移交人员对所移义的会计资料的合法性、真实性承担法律责任，原移交人员不应以会计资料已经移交而推脱责任。③乙的观点不符合规定。根据规定，即使接替人员在交接时因疏忽未发现所接所的会计资料在真实性、完整性方面存在的问题，如事后发现，仍由原移交人员负责。接替人员不对移交过来的会计资料的真实性、完整性负法律上的责任。
（３）
①增设
1名副厂长主管财会工作不符合规定。根据规定，设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。②厂长甲决定免去张某的总会计师职务不符合规定。根据规定，总会计师由单位负责人提名，政府主管部门任命或者聘任。
（４）
由会计机构负责人批准不符合规定。根据规定，会计档案必须经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。
